+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Давальческая схема в производстве

Давальческая схема в производстве

Если сельскохозяйственное предприятие продает произведенную сельскохозяйственную продукцию [1] другому предприятию по договору купли-продажи, то сразу возникает объект обложения НДС и доход в бухгалтерском учете. Давальческая переработка позволяет этого избежать, а также иначе распределить НДС-последствия между сторонами. Поэтому давальческие операции широко распространены в сельскохозяйственной отрасли, и вполне заслуженно. В статье рассмотрен порядок оформления и учета давальческих операций, осуществляемых на территории Украины. С точки зрения гражданского законодательства, переработка давальческого сырья — это подряд.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

В соответствии с п.

Давальческая схема: мы - переработчики в 1С:УПП

Давальческая схема работы. Понятно, что ни одно промышленное предприятие не застраховано от претензий со стороны налоговых инспекторов. Вместе с тем практика показывает, что те из них, которые занимаются переработкой давальческого сырья, чаще остальных получают на руки решения о начислении недоимки, соответствующих пеней и штрафов.

Почему инспекторы столь неравнодушны к этим предприятиям? На какие нюансы бухгалтеру необходимо обратить пристальное внимание? С какими притязаниями налоговиков не следует соглашаться? Об этом и многом другом читайте в данной статье. Общие правила. Давальческими признаются материалы, принятые организацией-переработчиком от заказчика-давальца для переработки обработки , выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возвращения переработанных обработанных материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции п.

Приказом Минфина России от В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов давальческое сырье у переработчика учитывается на забалансовом счете "Материалы, принятые в переработку". Этим же документом предусмотрено, что учет расходов по переработке доработке сырья и материалов ведется на счетах учета затрат на производство.

Иными словами, принятые от давальца сырье и материалы далее - сырье переработчик на своем балансе счет 10 "Материалы" не отражает, а учитывает по дебету счета в оценке, установленной в договоре на переработку. При этом расходы на производство продукции из давальческого сырья собираются по дебету счета 20 "Основное производство". Состав затрат, включаемых в услуги по переработке, тот же, что и при переработке собственного сырья, за исключением стоимости давальческого сырья и расходов на реализацию готовой продукции.

Договор на переработку давальческого сырья по сути является одной из разновидностей договора подряда, поэтому сторонам нужно руководствоваться гл. В договоре на переработку сырья оговариваются следующие вопросы:. Передачу сырья стороны обычно оформляют АКТОМ, в котором указаны наименование, количество и его договорная стоимость без выделения НДС, поскольку передача сырья в переработку на давальческих условиях не является объектом налогообложения, поэтому давалец НДС не начисляет, а переработчик не имеет права на вычет.

Поступающее от давальца сырье принимается кладовщиком по общим правилам по ассортименту, количеству и качеству. Во избежание претензий и разногласий в графе "Основание" формы N М необходимо указать, что сырье передается на давальческих условиях, и привести реквизиты договора номер, дата.

При поступлении давальческого сырья, так же как и при приемке других материалов, кладовщик вправе использовать вариант оформления документов путем составления приходного ордера по форме N М-4 с указанием на то, что сырье поступило на давальческих условиях. Подрядчик переработчик несет ответственность за сохранность имущества сырья , полученного от заказчика давальца ст. Для обеспечения учета давальческого сырья на складе и сырья, переданного в цех на переработку, рекомендуется открыть к счету отдельные субсчета:.

Выпущенная из давальческого сырья готовая продукция, как правило, принимается на склад предприятия-переработчика и хранится до отгрузки ее давальцу. Для учета готовой продукции, произведенной из давальческого сырья, рекомендуется использовать забалансовый счет "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение".

Пунктом 1 ст. Кроме того, сторонам необходимо подписать акт приема-передачи выполненных работ с указанием стоимости переработки. Переработчик на общих основаниях выставляет давальцу счет-фактуру. Стоимость сырья, полученного на давальческих началах, в налоговую базу переработчика не включается.

В соответствии с п. При этом "входной" налог по материалам, работам и услугам, использованным для обеспечения процесса переработки, предъявляется заводом к вычету по правилам ст. В целях налогообложения прибыли доходом переработчика является стоимость выполненных работ, согласованная в договоре. Полученное давальческое сырье в налогооблагаемые доходы переработчика не включается. Налоговые расходы переработчика формируются за счет затрат на выполнение работ без учета стоимости давальческого сырья.

Поскольку деятельность исполнителя по переработке давальческого сырья классифицируется как выполнение работ, бухгалтер в общеустановленном порядке производит распределение прямых расходов на остатки незавершенного производства. Косвенные расходы признаются в полном объеме в момент их осуществления. Корреспонденцию счетов у переработчика рассмотрим на конкретном примере. В марте г. ОАО "Завод" получило на давальческих началах сырье стоимостью 15 руб.

Его переработка оценена сторонами в сумму 2 руб. По условиям договора затраты по транспортировке сырья и готовой продукции несет давалец, погрузо-разгрузочные работы на своем складе осуществляет переработчик. Стоимость этих работ включена в цену договора. В соответствии с условиями контракта исполнитель в марте получил на свой расчетный счет предоплату в размере руб.

Переработка данной партии сырья начата в марте в цех отпущено сырья на сумму 6 руб. Отгрузка выпущенной продукции заказчику произведена в апреле. В этом же месяце заказчик полностью расплатился с переработчиком. Себестоимость переработки для ОАО "Завод" равна 1 руб. В бухгалтерском учете переработчика хозяйственные операции отражаются следующими проводками:. Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Март г. Начислен НДС с предоплаты руб. Апрель г. Списано со склада сырье, переданное в переработку 15 - 6 руб. Принята на склад готовая продукция, произведенная из давальческого сырья. Получены денежные средства от заказчика 2 - руб. Если давальцев несколько, переработчик по каждому из них должен вести ведомость карточку , в которой содержатся сведения о полученном сырье, причитающейся, отпущенной и числящейся к выдаче продукции.

К вопросу о раздельном учете. Не составляет трудности организовать бухгалтерский и налоговый учет в ситуации, когда сам завод не выпускает аналогичную продукцию из того же вида сырья, которое перерабатывается на давальческих условиях. Если виды сырья и номенклатура собственной и давальческой продукции совпадают а такое на практике происходит довольно часто , "учетные" сложности неизбежны.

Специалисты-теоретики единодушно заявляют о том, что бухгалтер организации-переработчика должен обеспечить раздельный учет давальческих и недавальческих сырья, затрат и готовой продукции. Бухгалтеры со стажем настаивают на нереальности внедрения таких рекомендаций в практику. Новички ломают голову, пытаясь следовать требованию раздельного учета. В чем проблема? Чтобы ответить на этот вопрос, достаточно представить несложную ситуацию. Предприятие выпускает сварной двутавр как из собственного, так и из давальческого металлопроката.

Заключенный договор на переработку является долгосрочным, причем графики поставки металлопроката и отправки сварного двутавра давальцу составлены таким образом, чтобы обеспечить рациональную загрузку автоматической линии и освобождение площадей от готовой продукции.

Тем не менее нередко случается так, что переработчик отгружает своим покупателям двутавр, фактически изготовленный из давальческого сырья, то есть не принадлежащий предприятию. Впоследствии давальцу отправляют продукцию, произведенную из сырья, приобретенного самим предприятием. Описанная ситуация является достаточно распространенной. Причем некоторые давальцы не подозревают о такой подмене, другие - предупреждены, но не возражают против этого порядка работы.

Не будем анализировать юридические нюансы взаимоотношений сторон. Например, давалец может предъявить переработчику претензию за нарушение сроков отправки давальческой готовой продукции. При решении вопроса о возможности наступления ответственности следует исходить из условий каждого конкретного договора предположим, что давальца и переработчика все устраивает и ни одна из сторон не предъявляет другой претензий , попробуем разобраться с ведением учета.

При совпадении видов перерабатываемого сырья и выпускаемой продукции процесс производства можно изобразить в виде схемы:. При этом в дебет счета 20 списывается стоимость только собственного сырья стоимость давальческого сырья в затраты не попадает. По кредиту счета 20 отражается стоимость готовой продукции корреспондирует с дебетом счета 43 либо 40 и переработки Дебет Кредит Поскольку собственное и давальческое сырье варится в общем котле - перерабатывается совместно, выпущенную продукцию невозможно индивидуализировать.

Следовательно, распределение произведенной продукции на свою и давальческую должно производиться исходя из норм расхода сырья. При такой организации учета на конец некоторых отчетных периодов месяцев переработчик может иметь отрицательное сальдо по счету 43 вследствие реализации своим контрагентам давальческой готовой продукции. На практике применяется и другой вариант отражения операций на счетах бухгалтерского учета, когда давальческое сырье в момент отпуска в производство списывается с забалансового счета и одновременно приходуется на баланс проводкой Дебет 10 Кредит 76 "Расчеты по давальческому договору".

Заметим, что возможность принятия на баланс давальческого сырья предусмотрена, например, п. Приказом Минсельхоза России от Далее следует привычная корреспонденция:. Дебет 20 Кредит 10 - списана стоимость сырья в производство;.

Дебет 43 Кредит 20 - оприходована готовая продукция. В этом случае на балансе переработчика по дебету счета 43 числится вся произведенная продукция: и своя, и давальческая.

Существенным отличием от первого способа будет то, что в дебет счета 20 списывается стоимость не только собственного, но и давальческого сырья. Соответственно, возникает необходимость оценки последнего. Считаем, в данном случае нет смысла изобретать велосипед. Поэтому за стоимость давальческого сырья, взятого на баланс и списанного в себестоимость производства, следует принять его среднюю цену. Для ее расчета можно воспользоваться формулой:. V - объем давальческого сырья, в т.

В свою очередь, каждый из названных показателей определяется по формулам:. Спост - стоимость поступившего давальческого сырья в текущем месяце. Аналогичная формула применяется для расчета показателя "объем давальческого сырья":.

Vпост - объем поступившего в текущем месяце давальческого сырья. Заметим, что данными формулами можно пользоваться независимо от количества давальцев.

Реализация собственной готовой продукции отражается в общеустановленном порядке. При отгрузке продукции давальцу составляется проводка Дебет 76 "Расчеты по давальческому договору" Кредит 43 - по расчетной стоимости давальческого сырья.

Давай без давай. Вся правда о давальческой схеме в 2018 году

Все операции, связанные с изготовлением продукции из давальческого сырья в программе 1С:УПП, отражаются в системе документами с обязательным указанием заказа на переработку. При оформлении записи в справочнике "Контрагенты" следует включить флажок "Покупатель". Это позволит создать договор, по которому будут вестись взаиморасчеты с контрагентом как с покупателем. Если в программе 1С:УПП для изготовления продукции помимо давальческих материалы предполагается использовать собственные материалы, то на закладке "Учет товаров" необходимо установить флаг "Обособленный учет товаров по заказам покупателей". В этом случае можно зарезервировать собственные материалы под конкретный заказ на переработку. Учет партий давальческих материалов и изготовленной продукции будет вестись с детализацией по заказам на переработку, даже если флаг не установлен.

Давальческие операции в Украине: организационные вопросы

Подрядчик может применять общую систему. Поэтому ему выгоднее применять упрощенку или быть организацией инвалидов. Нередко под розничную торговлю маскируется оптовая, если осуществляется за наличный расчет. Ранее Минфин России высказывался, что развозная торговля с юрлицами может переводиться на ЕНВД, даже если расчеты производятся в безналичном порядке письма от Но судебная практика последних лет изменилась: при идентификации торговли как розничной ВС РФ теперь делает упор именно личное потребление товара покупателем определения от Если давалец применяет ЕНВД или ПСН, то сумма налога будет фиксированной и зависит от физических показателей торговая площадь, численность работников, количество торговых мест и т.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: КА 2.2. Производство. #08. Давальческая схема. Простой пример.

Добрый вечер! Подскажите, пожалуйста, что значит "работать по давальческой схеме". Ну кроме того, что сырье, фурнитура, лекала - заказчика. Меня больше интересует сопроводительная документация, система налогооблажения. Какие подводные камни могут встретиться? Для этих целей, давалец заключает договор с другой организацией переработчиком , который имеет соответствующие производственные мощности, согласно которому последний из предоставленного сырья производит продукцию и передает ее давальцу. Для давальца, такая схема выгодна тем, что, не имея собственных производственных мощностей, он может получить готовую продукцию.

Вид деятельности: Торговля оптовая Торговля розница Торговля смешанная опт и розн.

Давальческая схема работы. Понятно, что ни одно промышленное предприятие не застраховано от претензий со стороны налоговых инспекторов.

Давальческая схема для производственной компании

.

.

ДАВАЛЬЧЕСКИЕ СХЕМЫ в производстве и переработке сельхозпродукции

.

Давальческая схема работы.

.

Подскажите, пожалуйста, что значит "работать по давальческой что, не имея собственных производственных мощностей, он может.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Давальческое сырье, учет у переработчика в 1С:Бухгалтерия 3.0
Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. gartekacus

    Что это за далбаеб обиженый жизнью?

  2. flipsiocova

    Потому что с потолка.

  3. Ульян

    Тотальное нарушение прав челоаека. Эта система не проходит в нищей стране. Где большой процент людей просто выкручивается изо дня на день. Особенно возрастная дискриминация по предоставлению рабочих мест.

  4. Антонин

    Кредит=болото,влез и погряз в грязи. Согласен,лучше копить и сразу брать.

  5. fefiwi

    1 Я очень редко вижу собак с намордником.